【把税务当做朋友】小生意 省税大法 第二篇 【免税的股息 + 4项增值税优惠】

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收藏文章 赞一个 已赞 2016-06-11 土澳思维


【把税务当做朋友】文章回顾
                    

【土澳思维】的朋友们,


这几天,我在探讨小生意的税务。经常会被客户问到以下问题:


如果小生意的商业结构是公司,那我作为公司的总监,取一些钱出来给自己花,算是我的收入吗?


把自己公司的钱拿出来花,可能有三种情况:


1. 钱是公司的原始资金 Equity - 【不是收入】

2. 钱是公司借给自己的 Loan - 【受到税法 Div 7A 的监管,如果不符合相关规定,私人公司借出的钱就是自己的收入。这个 Div 7A 以后我会细说】

3. 钱是公司发给自己的股息 Dividend - 【是收入,但如果是免税的股息 franked dividend,在本财政年度可以免交最高28.5%的税】


我想重点说说第3点。举一个例子:


今年,您公司的利润是1000刀,需缴税285刀,剩下715刀。如果公司把这715刀全部转给您,那么这个715刀就是您的个人收入。


可是大家想一想,这715刀其实已经算是税后的收入了,如果在个人的层面上再收一次税,那就等于连着收了两次税(公司层面+个人层面)。这显然不是很公平。


澳大利亚和新西兰是为数不多的推行“扣除利润分配中重复缴税的制度” Imputation System 的发达国家。举个例子您就懂了:


因为有了这个制度,您在个人申报的时候需要填写 715/(1-28.5%)=1000刀。假设:


1. 您的阶梯税率是19%, 您应缴所得税190刀,但是由于公司已经交了285刀,税务局会返还给您95刀。


2. 您的阶梯税率是45%,您应缴所得税450刀,公司已经交了285刀,你只用再补上165刀就可以了。


您看,通过这种方式解决了重复缴税的困扰。

小生意有哪些税务优惠【继续】?


增值税优惠


首先,我要说明一下,增值税 CGT 在澳洲不是一个单独的税种,它只是所得税的一个分支,每年报税的时候将增值部分与其它所得加在一起,再算所得税。


对于小生意,税法给了4项增值税优惠


1基本要求


大家还记得我昨天说过的话吗?如果您的商业通不过小生意的测试,但总净资产小于等于6百万,也是可以享受到这4项优惠的。


个要求就是您的生意所卖掉的东西必须通过活跃资产测试 Active Asset Test。这是一个什么测试呢?很简单:


  1. 对于拥有大于15年的资产(例如土地,也包括知识产权如注册商标等),您的生意必须要用到它大于等于7年半的时间(不需要有连续性)。

  2. 对于拥有小于等于15年的资产,您的生意必须要用到它大于等于持有的一半时间(不需要有连续性)。比如,持有4年,必须要用到2年以上。


对了,有些资产是不可能成为活跃资产的,就算是用于您的生意,比如投资房。我来举个例子。您在悉尼拥有30套投资房(土豪啊),您早就不用上班了,天天睡到自然醒,收租收到手抽筋。您告诉我,这些房子就是您的生意资产,所以在卖房子的时候,是不是可以享受小生意增值税的优惠?答案是否定的


这个活跃资产的测试要细侃可以非常复杂,您目前只要知道以上基本测试就可以了。


如果您生意的商业结构是公司或信托的话,还有第个要求:您必须是生意的主要人员 significant individual。


2优惠一:15年全免政策(152-B)


在满足基本条件的基础上,如果您的生意连续性地拥有活跃资产大于等于15年,并且在您卖掉资产的时候:


  1. 有终生残疾(希望不是这一项),或者

  2. 年龄大于等于55岁,且卖资产的原因跟退休有关联


那么卖掉资产时所产生的增值部分,全免增值税。


如果您决定把卖掉资产的钱放进养老金里,这笔钱不算做您的养老金税后贡献额度(non-concessional contributions cap)。


3优惠二:活跃资产打五折(152-C)


在卖掉活跃资产时,可以打5折。大家不要忘了,除了公司以外,持有资产大于等于一年的也有5折优惠,所以说,如果您持有活跃资产大于等于一年的,可以享受到二五折的双重优惠!


4优惠三:退休减免政策(152-D)


不要被“退休”这两个字蒙蔽,其实关系不大(您仍然可以继续工作)。只是,如果您的年龄小于55岁,卖掉活跃资产的所得必须放入你的养老金里。


这项优惠有一个终生限额 - 50万


不管您是自己决定还是被强制(小于55岁)把卖掉资产的钱放进养老金里,这笔钱都不算做您的养老金税后贡献额度(non-concessional contributions cap)。


5优惠四:延长政策(152-E)


在卖掉活跃资产时的前一年至后两年的期间里(replacement asset period),如果您买了一个可替代的资产,那么卖掉资产所产生的增值税可以有三种情况的拖延。


我来举个例子,您在2016年1月卖掉了一个活跃资产,产生了100刀的资产增值。如果:


1. 您在2017年6月买了一个替代的资产(在替换资产的期间里),价值120刀(大于100刀),直到2019年6月,您决定暂停使用这个替代的资产,那么,2015-16财年所产生的100刀增值,可以拖延到2018-19财年再申报。


2. 您在2017年6月买了一个替代的资产(在替换资产的期间里),价值50刀(小于100刀),直到2019年6月,您决定暂停使用这个替代的资产,那么,2016-17财年需要申报50刀,在2018-19财年再申报剩下的50刀。


3. 您一直没有买替代的资产,替换资产的期间在2018年1月过期,2015-16财年所产生的100刀增值,可以最晚拖延到在2017-18财年再申报。


最后,我想说,以上四种增值税优惠允许同时使用(如果有可能的话),税法没有限制。换句话说就是:怎么省税,怎么来!


好了,我们今天就讨论到这,感谢捧场!


为了配合文章的出版,【土澳思维】和【悉尼税务】 决定在本月19日周日举办一场免费的澳洲税务和房产投资的普及讲座:

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从事房地产开发23年,2003年后,独立带领团队在江苏各市累计开发超过100万平方米。2010年开始移民澳洲。目前在悉尼进行房地产开发和开发管理工作,并创建“铁桥聚投”进行澳洲开发数据发布和专业分析,深入研究中澳房地产开发的差异,帮助中国投资人快速融入澳洲开发环境。


Raymond - Real Estate Australia Media 创始人之一

软件架构师, 在本土有9年的软件工程师经验, 他曾主架构 Woolworths 的 App, 普华永道,Optus,Vodafone,RaboBank 的系统, 2013年和 Dr.Low 博士共同创立澳洲房产媒体 RAM 公司, 帮助澳洲本地 agent 连接中国买家, 现已经是微信在线第一的澳洲房产买卖平台。


Elton - 澳洲房地产联盟 创始人


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