美国个人所得税,美国房产投资专家James微信公众号文章

　　在美国，个人所得税是政府的最大收入来源，它一般以家庭为单位来征收。从严格意义上说，美国的个人所得税征收是没有起点的，只要有收入的人都要报税，但因为有退税机制，所以美国很多家庭报税的结果是不用缴纳个人所得税的。

　　美国征收个人所得税已有上百年的历史，个人所得税也成为联邦政府最主要财政收入来源。总体而言，联邦政府征收的个人所得税主要是来自中上收入家庭，政府通过税收政策杠杆，调节民众在收入上的差距，并为低收入家庭提供退税的社会福利。美国个人所得税征收上一个最大的特点是按家庭为单位申报个人所得税，既有税收福利的“大锅饭”，也有兼顾家庭人口多寡的“按劳分配”。而最终的结果是近一半的美国家庭不必缴纳个人所得税，而高收入人群则成了缴纳个人所得税的大户。

　　个人所得税成政府最大财源

　　在美国，只要有收入的人每年都要向联邦政府申报个人所得税，报税不等于一定要缴税，而更多的低收入家庭通过报税获得政府的退税。所以每年一到报税季节，那真是几家欢乐几家愁。州一级政府也征收个人所得税，但各州是否收取个人所得税则不统一，有的州收取有的州则免除。个人所得税是联邦政府最大的收入来源，每年约占联邦政府收入的45%左右。从表1可以看出，从2000年至2009年，联邦政府收取的个人所得税每年不低于7000亿美元，最高时达到1.1万亿美元。联邦政府收取的个人所得税2001年占联邦政府收入的49.9%，比例最低的2004年也为43%。可以说，个人所得税是美国联邦政府收入的支柱，没有个人所得税，联邦政府就难以运作。

　　表1 2000~2009年美国联邦政府征收的个人所得税金额及占联邦收入和GDP比例

　　个人所得税的报税和退税

　　美国征收个人所得税自从被国会立法纳入国家税收体系后，美国每一个有收入的人就成了纳税人，所以人人有纳税的义务就成了公民的责任。只要有收入就要纳税似乎就变成了天经地义。根据联邦税责，任何有收入的美国公民每年都要依法报税。而在现实生活中，每一个工薪人员，在他领取薪资时，其雇主会在发放薪水时按照其收入和联邦的个人所得税税率，自动扣除联邦所得税，这被称之为预缴税。而民众真正缴纳所得税的截止日子是每年的4月15日，这是民众缴纳联邦个人所得税的最后期限。当然，民众要缴纳的个人所得税不是当年的，而是上一年的。这种缴税方式被称之为报税，不论一个人（家庭）收入高低，每年都要报税，而报税的结果就是依据每个家庭的收入、家庭人口来核算是应当向联邦政府补交个人所得税还是联邦政府向家庭退税。

　　联邦政府收取个人所得税一个重要的特点是它的退税机制，这是政府调节收入分配不公平的一个主要手段。退税主要是为低收入家庭谋福利。2009年美国有47%的家庭得到政府的退税，他们不仅不用缴纳个人所得税，而且还可以得到政府的退钱。当然这些家庭大多数属于中低收入家庭，虽然也属于美国的纳税人，但在所得税上他们等于是无需为“山姆大叔”做贡献。

　　美国个人所得税税率有多高

　　征税就得有税率，而征税的起点和税率的高低就反映出政府政策的导向。首先看美国的个人所得税征收的起点，严格意义上说，美国的个人所得税征收是没有起点的，只要有收入的人都要报税。但报税不等于交税，因为有退税机制，所以美国很多家庭报税的结果是不用缴纳个人所得税。但如果说美国个人所得税没有征收起点似乎有点不全面，而通常观察美国个人所得税征收起点不是看一个人一年到底收入了多少，而是要看政府每年对纳税人的标准减项和免税额有多少。举个例子来说，2010年，一个单身的人独自报税，政府在征税时的标准减项是5700美元，免税额是3650美元，两者合计为9350美元。如果这个人没有其他可以在税务上减免的金额，那么假设他的年收入在9350美元，好了，其结果是他根本就不用缴纳个人所得税。如果他的收入只有5000美元，“山姆大叔”会说你的收入太低，政府给你退税4350美元，让你达到年收入9350美元这个线。如果这个人年收入为2万美元，去掉9350美元，余下的10650美元就叫作可纳税收入，这个收入就要按照税率来缴税。以上只是针对单身的例子。如果家庭中有孩子、老婆，那所谓的征税起点就更高了。通常而言，美国生活在贫困线以下的家庭都不大可能缴纳个人所得税。而这贫困线标准是多少呢？在2010年，一口之家的年收入为10830美元，两口之家的年收入为14570美元，三口之家的年收入为18310美元，四口之家的年收入为22050美元。

　　1913年个人所得税正式纳入了美国的税收体制，当年美国个人所得税的最低税率是1%，可纳税年收入2万美元以上的人开始征收1%的个人所得税。个人所得税税率最高是7%，50万美元以上可纳税收入的人按最高税率征收个人所得税。1944年至1945年战争期间，美国的个人所得税税率达到了历史高点，可纳税年收入2万美元的人就要按23%的税率交纳个人所得税，可纳税年收入20万美元的人要缴纳高达94%个人所得税。当然以上说的都是历史，现在的美国个人所得税税率还有点人性化，基本上是六级税率制，最低税率10%，最高税率35%。从1998年到2000年美国个人所得税的最低税率一直保持在15%，最高税率大多保持在39.6%。2000年小布什上台后，将个人所得税最低税率拉低到10%，最高税率也降到35%。

　　由于个人所得税是累进税率，民众缴纳的个人所得税并不像税率上反映的那么高。我们来看一下一个年收入4万美元的单身男人一年要缴纳多少联邦个人所得税。4万美元收入减去5700美元的标准减项，再减去3650美元的免税额，如果没有其他可以作为减项的内容，他的纳税收入为30650美元。8350美元按10%税率，要交835美元税，22300美元按15%税率，要交3345美元的税，合计交税金额为4180美元。如果按4万美元收入的税率看，该人的收入税率应为25%，但经过免税额和标准减项加上累进税率，一个年收入4万美元的纳税人，他实际缴纳的联邦个人所得税只是占收入的10.45%。

　　个人所得税报税以家庭为主体

　　个人所得税，顾名思义是个人收入要缴纳的税收，但在美国，政府收取个人所得税却是以家庭为单位征收的。以家庭为单位征收个人所得税比较能够兼顾家庭人口和收入状况的因素，同时也为政府对低收入家庭提供税收福利创造了条件。在美国，民众每年报税大致来说有5种报税身份，而每一种报税身份所享受到的税收福利都有所不同。第一种报税身份为夫妻合报，第二种为夫妻各自申报，第三种为单身个别申报，第四种为有家计负担而单独申报者（主要指单亲家庭，也称之为一家之主报税者），第五种为丧偶之人而有家小负担者。在以上5种报税身份中，前4种最为普遍，表2是前4种报税身份者2010年报税时不同收入段缴纳个人所得税的税率。夫妻合报是美国家庭报税最常见的形态，按照现行税率，夫妻合报税的家庭如果家庭可纳税收入在16750美元以下，这部分收入就要按照10%的税率来纳税。如果收入超过373650美元，税率就会达到35%。夫妻因为某种因素，可能会分别报税，但在税率上夫妻分报并不会占到便宜。美国有很多单身汉，他们在报税上被列为单身个别报税的范畴。由于单身汉没有子女，所以在缴纳个人所得税时减税项目较有子女的家庭要少，反而要缴更多的税。单亲家庭（一家之主报税者）在报税时，从税率上比其他家庭形态要享有优惠，可纳税收入在11950美元以下，个人所得税的税率为10%，明显比单身个别报税和夫妻合报要占有优势。当然如果单亲家庭收入超过373650美元以上，那大家就一视同仁了。

　　表2 2010年美国个人收入所得税的税率情况单位：美元

　　除了标准减项外，一个家庭在报税时还有其他的减项，最常见的减项是房地产税。美国各地房地产税在住宅价值的2%至3%不等。一座价值40万美元的住宅每年房地产税按3%计算为12000美元，在报税时可以作为减项，但租房的每月租金不能作为减项。家中有孩子的，除了正常的免税额外，还有每个孩子1000美元孩童抵税额。家长为子女教育上的投资也可以作为减项，至于哪种教育投资可作为减项有具体的规定。常见的教育投资减项为大学学费贷款利息、大学学费等。赠送礼品也是减项之一，每年赠送礼品免税额不能超过13000美元。退休基金也可作为减项，50岁以下的纳税人退休基金减项不超过5000美元，50岁以上的纳税人退休基金减项不超过6000美元。　　个人所得税以家庭为报税单位还有另外一层含义，即家庭人口的多少会对缴纳所得税有直接的影响。两口之家和四口之家，即使两家的收入一样但由于人口不同，生活质量自然会不一样。如果按收入征收一样的所得税，四口之家养家糊口就会比两口之家要艰难一些。所以美国在征收个人所得税上，特别考虑家庭人口多少的这种差异，在免税额上也按家庭人口不同作出相应的考量。在以家庭为单位的报税体系下，政府提供的最基本减免税有两项，一是家庭的标准减项，二是家庭人口免税额。举例来说，2010年一个家庭夫妻联合报税的标准减项为11400美元，夫妻分别报税每个人的标准减项为5700美元，一家之主的标准减项为8400美元，个人单身报税的标准减项为5700美元。65岁以上或是眼睛失明的纳税人再增加1400美元的标准减项。至于家庭每一个成员的免税额，2010年美国家庭在报税时每一个人有3650美元的免税额。

　　如果说标准减项还是在吃“大锅饭”，那家庭人口的免税额就是“按劳分配”了。美国的穷人有两个特点，一是收入低，二是孩子多，越穷越生孩子。政府为了照顾穷人，在征收所得税上自然也会考虑到穷人的这些特点，所以孩子多不怕，多个孩子多份免税额。免税额是按家庭人口计算的，2010年每个家庭一个人的免税额是3650美元。一个四口之家的免税额为14600美元，加上夫妻合报的标准减项11400美元，两者加起来就是26000美元。这样的家庭不论收入多少，超过26000美元的收入才是可报税收入。如果一个四口之家年收入3万美元，没有其他的减税项目，这样的家庭靠人头就免了不少税，最后要报税的收入只有4000美元，能缴多少税也是可想而知了。

　　谁是个人所得税纳税大户

　　2008年，美国纳税人缴纳的个人所得税约为1.1万亿美元。那么美国不同收入家庭到底要缴多少税，国税局每年的个人所得税主要是从哪些人口袋里掏出来的呢？根据美国国税局发布的统计数据，2008年，美国收入最高1%的人所缴的个人所得税占联邦政府所征收的个人收入所得税总额38.02%，也就是说，美国联邦政府一年征收的个人所得税中近四成是由美国高收入的1%纳税人提供。美国收入最高的1%人群有多少人呢？140万人。他们缴的税比13400万中低收入人缴税的总和还要多。这充分反映了美国个人所得税税收上的天平走向。富人收入高，理当多纳税，这是天经地义。如果中低收入成为纳税的主体，这税收的杠杆就有点偏了。从表3可以看出，美国收入最高50%人群缴纳的个人所得税占联邦所收个人所得税的97.30%，而余下50%人群缴纳的个人所得税占联邦所收个人所得税的比例还不到3%。谁是美国缴纳个人所得税的大户，再也清楚不过了。

　　如果对比2008年和1999年美国不同收入段人群缴税占联邦所收个人所得税比例，最明显的变化就是低收入家庭缴纳的个人所得税占联邦政府征收的个人所得税比例大幅下降。虽然这些年美国对于谁应当缴纳更多个人所得税有很大的争议，但高收入人群多缴税、低收入人群少缴税甚至不缴税成了一个趋势。2013年，美国税法还会有改变，最高税率有可能恢复到39%，对高收入人群多征税将重新成为民主党的税收政策主轴。

　　表3 2008年美国不同收入段人群缴税占联邦所收个人所得税比例