美国奖学金&在校收入 如何报税?

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收藏文章 赞一个 已赞 2016-07-12 美国华人会计网




作者:珉珉、肖文、每妮 | tax1on1



一、引子


众所周知,美国高等教育是世界上最发达的,越来越多的中国留学生选择来美留学深造。接受高等教育的成本往往是高昂的学费与生活费,少数优秀而又幸运的留学生无需为学校工作即可以拿到学校的学费减免(Tuition & Fee Waiver)h或者半奖(Partial Scholarship)、全奖(Full Scholarship),但大多数勤劳勇敢智慧的留学生们在被允许校外打工之前则是通过给学校打工,即 TA/RA/GA等方式来获得学校资助。那么问题来了,什么是TA/RA/GA?留学生们又是怎样从中获得收入的呢?


顾名思义,TA=Teaching Assistant, RA=Research Assistant, GA=Graduate Assistant。TA/RA/GA都属于服务性奖学金(Service-Based Scholarship),获得此类资助者一般每周担任10-20小时的辅助教学或研究工作。这种经济资助一般只提供给硕士或者博士学位申请者。绝大多数的美国高校研究生院都设置这种资助,然而并非所有的此类资助都能覆盖一年中的全部费用,但多数都在全部金额的2/3以上。不过很多学校提供这种奖学金的同时,还会给学生免学杂费,也就相当于申请到“全奖”啦。但是在获得报酬出去与小伙伴们搓一顿的同时,别忘了TA/RA/GA所得可能是需要纳税的哦。

  

二、确定纳税人身份

 

无论你是TA/RA/GA,根据身份不同,报税的情况不尽相同。美国税意义上的纳税人身份大体可分为居民(resident)和非居民(non-resident)。凡是持有 F、J、M 签证的留学生来美时间【超过】五年者以及持 J 、Q 签证的访问或交换学者来美时间【超过】二年者 (其中Q签证持有人可将其曾持有过 F、J 或 M 签证的时间并入计算)一般为居民纳税人。介于小编是个持有 F1签证没有超过五年的非居民留学生,在此就先谈谈非居民报税吧!

 

【纳税小贴士】:国税局对居民所作的定义一般是:凡是持有F、J、M签证的留学生来美时间超过五年者。持J及Q签证的访问或交换学者来美时间超过二年者(其中Q签证持有人可将其曾持有过F、J或M签证的时间并入计算)。一个年度中有任何一天在美国一般也算作是一年。

 

(一)F1非居民报税:

 

1. 非居民得自美国以外地区或国家的奖学金及收入一般无需申报,但是由美国境内的学校提供的【service based】奖学金 (非merit-based scholarship or tuition waiver) 则一般要缴14%的税,学校通常会先行扣缴。经过申请退税【也就是报税】后,合乎退税标准的部分,则可领回。这里我要补充说明的是Graduate Assistantship【包括TA, RA或其他各种A】,是要交税的,不过中国留学生在报税的时候有可能享受5000刀的联邦税减免额【参考中美税收协定20(c)】,州税则需要注意,比如加州是不认这5000刀免税的特殊安排的。


【纳税小贴士】关于各种名目的奖学金,Graduate Assistantships (TA, RA, GA )均须以薪资所得【wages/salaries】报税,而从学校所获得的学费减免(tuition waiver, remission or reductions),可不必申报。如果持有 F/J签证的小伙伴们儿在美国留学只收到学费减免或者 非服务性质的奖学金,没有其他收入,一般无需申报税表,只需提交一张8843表格即可。

 

2. 银行存款利息、开户奖励及信用卡积分一般免税。


3. 已婚非居民留学生一般只能以已婚单独申报的身份单独申报税表 (married filing separately)。即使配偶也是留学生,也不得联合申报 (joint return),并且也不可以以单身身份申报。有家眷的中国非居民留学生也不能将配偶和子女列入扶养减免额 (dependency exemption),只能享受自己的个人减免额(personal exemption)。

 

4. 非居民报税无法享受基本减免额 (standard deduction) ,只能使用分项扣减【itemized deduction】,目前包括州税地方税、慈善捐赠等。

 

(二)F1居民身份报税:

 

以居民身份报税的留学生,则和一般美国公民一样,全球收入 (即使是从国外取得的应税奖学金)、银行存款利息等都必须要在税表中申报。

 

(三)J1身份报税:

 

1. 首先 J1学生和 F1学生的纳税身份判定和纳税义务非常类似,在此不表;但是 J1学者则略有不同。J1学者的免税实际包含两部分:FICA税和收入税。FICA是指美国的两种社保税,即medicare tax 和social security tax。FICA免税的时间是以J1身份进入美国的当年和之后一年(因为这两年里是非居民,无需交这些税)。而收入税免税,则是指以J1身份进入美国之后的36个月(这个是中美税收协定2011年的议定书规定的)可以免联邦和部分州的所得税。假设你是15年12月份进入美国的,那么FICA免税适用于15和16两年,但收入免税适用于15年12月到18年11月。

 

2. 在FICA两年免税期过去之后,J1身份的学者从non-resident alien变成了resident alien,第三年开始报税原则上就不能再继续使用1040NR,而是需要使用1040表格。

 

3. 在美不超过3年【从入境起实际在美的36个月】的J1访问学者、客座教授从事教学与科研的收入不必交联邦和部分州的所得税。

 

通过以上介绍,希望大家对不同身份的学生和学者报税思路略微清晰一些。虽然美国报税流程较为复杂,但只要先弄清楚报税身份,后面的操作就可以按部就班啦!

 

三、留学生、交换学者美国税报税流程概括

 

根据美国国税局(Internal Revenue Service,简称IRS)规定,,外籍留学生通过GA/RA/TA获得奖学金或者收入,一般需要向国税局递交两份表格:一份Form 8843(证明你的非居民豁免人员身份),以及1040NR(非居民)或者1040(居民) 表格。详细来说:

 

1. 没有收入的F, J, M, Q留学生,只需要一张表,即8843,以此告知税务局非居民豁免身份;


2. 有收入的 F, J, M, Q 非居民留学生 报8843+1040NR或者1040NR-EZ;

 

3. 有收入的 F, J, M, Q居民身份留学生报1040或者1040-EZ;如需要申请5000免税,还需要提交8833。

 

这项规定和咱们来美国的所有留学生都息息相关,尤其是计划将来在美帝求发展的同学们,最好趁早在IRS 建立正确及持续的纪录,以免造成以后申请居留时的一些困扰哦。

 

【纳税小贴士】:美国法律规定纳税人必须有社会安全号码(Social Security Number,SSN)或个人报税识别号码(Individual taxpayer identification number,ITIN)才可以报税。 任何无法取得SSN的F、J、M、Q 签证持有人,必须在报税前或者在提交税表的同时申请获得个人报税识别号码。申请ITIN 必须填写W-7 表格单独或者随税表寄至IRS。由于申请ITIN 需要较长的时间,建议同学们要尽早申请啦。

 

四、联邦,州,地方税

 

留学生在美国最常见接触到的就是FICA税,联邦税,州税还有地方税。其中FICA税属于联邦退休基金(Federal Insurance Contribution Act),类似于中国的社保,大约占个人税前工资收入的7.65%。持有J-1和F-1的签证者在非居民身份期间不需要缴纳。如果第一次被扣除了,可以去学校管发工资的办公室或者是雇主那里办理免扣手续;部分学校不负责这些退税,这时候可以单独向税务局申请退 FICA税。接下来讨论一下大家比较关心的联邦税和州税问题。

 

中美税收协定规定了中国学生和学者可享受的免税待遇。比如学者根据Article 19可以申请36个月的收入免税,学生可以根据 Article 20在报联邦税时申请$5000的收入免税 。

 

非居民身份的 F、J、M、Q签证持有人无论是否有工作或收入都必须向国税局递交Form 8843。

 

因为通常学校给予的工资和奖金是已经扣除一部分税额后的金额,我们向IRS报税的之后,被多收的部分可以以支票或者 Direct Deposit的形式退回,这就是所谓的退税了。

 

至于州税和地方税,这里要留意的是中美税收协定不是在所有州都适用的;如 Alabama, Arkansas, California, Connecticut, Hawaii, Kansas,Kentucky, Maryland, Mississippi, New Jersey, North Dakota, Pennsylvania这些州的小伙伴们要注意啦~ 如果你在报联邦税的时候根据中美税收协定享受了免税待遇,免税的部分有可能要在州税税表中加回来作调整哦。那些按照美国联邦税法就免税的收入如奖学金和助学金一般仍是免税的。

 

以纽约州为例,首先是纽约中美税收协定是认可的;因此州税也是可以减免$5000的学生 RA/TA/GA 或者校外打工收入的。如果你一年中在纽约州或者纽约市居住超过六个月并且取得的收入也在纽约,你有可能会被当做是纽约州、纽约市居民,需要报纽约州、纽约城市税,填写IT – 201表格。如果你居住在新泽西但取得的收入在纽约,你有可能会被当做新泽西居民(NJ–1040)和纽约非居民(IT203表格),并且要同时申报新泽西州税和纽约州税。此外每个州和市情况都不尽相同,建议大家可以Google一下,这里就不一一说明了。


 


五、报税步骤、时间、邮寄地址

 

第一步:申请税号(ITIN),如果有SSN则SSN就是税号。如果没有应税收入只是为了申报8843,则不需要单独为了8843表格而申请税号。

 

第二步:收集资料

学校一般会向学生邮寄相应报税材料,比方说W2(工资),1099G(通常是收到的上一年度州或地方的退税)还有1042S(已缴的收入税)。对于证明收入被扣税的材料,比如 W2或者1042S,纳税人要把这些材料(无需原件,复印件就可以啦)附在签字的1040NR表格原件后面一起邮寄给税务局。

 

第三步:报联邦税

获取1040NR表格,根据已有资料填写1040NR表格。对照W2等表格,根据提示将信息一项一项填入税表即可。详细情况可点击IRS官网https://www.irs.gov/instructions/i1040nre/(1040NR)或https://www.irs.gov/instructions/i1040nr/(1040NR-EZ)查看更详细的指南。

  

另外,总结了1040NR-EZ中部分栏目的填写方法,希望可以给大家一些帮助:

 

Line 3 = W2+ 1042S – ($5000+奖学金/助学金)


Line 4 =1099-G中你前一年的州税退税的应税金额【注:无需填写联邦税退税金额,另外这里只填”应税”的州税退税金额,如果上一年度没有使用州税的itemized deduction,则无需填写】

 

Line 5 = 一般是0,因为根据中美税收协定无需为学校打工得到的奖学金【scholarship/fellowship】一般是免税的,但是要注意判断1042S Line 5金额是否都是完全免税 【学校有义务在3月15日之前发送1042S,因此不要过早报税误以为奖学金全都免税】


Line 6=$5000+免税的奖学金/助学金

 

Line 8 = 不需要中美税收协定即可免税的Scholarship/Fellowship Grant金额


Line 9 = 0 (除非你申请了助学贷款并且有支付利息)


Line11= 在W2表格上所提到的你实际支付或被扣的州或地方税


Line13=$4,000 in 2015


Line15= 将Line 14 金额放2015税表中可以找到相应的税额(详细税表见链接https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040nre.pdf)。

 

第四步:报各州及地方税


第五步:邮寄税表和相关资料

 


截止日期及邮寄地址等具体事项


报税的截止日期一般是每年4月15日左右,以当地邮局的邮戳为准。建议大家可以提早准备和寄出,这样就可以尽早收到退税支票(约十周内,也可以登录IRS官网查询)。当然你也可以在填表的时候留下银行账户信息,选择直接存款(Direct Deposit),这样IRS就会直接将退税存入你的银行账户中了。如果无法在截止日期日前完成报税也不用担心,填写Form 4868可申请延长六个月的报税期限。如果没有任何雇员收入的纳税人,你的1040NR表格只要在6月15日以前寄出即可。很遗憾目前针对非居民纳税人,联邦税不可以efile。州税表格根据所在州不同也许可以支持efile,如纽约州。大部分州不需要在申报州税时附带联邦税税表,但需要具体确认。

 

如无需补税,可将1040NR或1040NR-EZ Form邮寄至:


Department of the Treasury

Internal Revenue Service

Austin, TX 73301-0215

U.S.A.

 

如需要补税,邮寄至:

 

Department of the Treasury

Internal Revenue Service

P.O.Box 1303

Charlotte, NC 28201-1303

U.S.A.

 







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