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收藏文章 赞一个 已赞 2016-07-14 美国一线地产


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常常有已经办好移民的中年客户咨询,如何把资产合法地转移给子女,哪种方式最便捷、效果最好等等。实际上,财产转移不仅仅是那些家产万贯的千万富翁、亿万富翁必须要做的,就是那些有个一、二百万资产的中产阶级也需要了解和考虑。因为财产转移不仅仅意味着少交或不交遗产税,做的好还有官司保障和子女离婚时不破财的好处。

今天我们就谈谈这个问题,介绍资产转移的各种方式,比较、分析各种方式的优缺点。当然,各人的情况不一样,具体你应该采用哪种或哪几种方式,则要因人而异。
 
“资本全球化,商业无国界”是必然的趋势,也是我们信奉的真理。
 
在讨论财产转移之前,我们首先要大体了解一下美国税法中与财产转移有关的几条法律。

1、遗产税
为了抑制过度的贫富分化,美国对过世的高资产人士征收遗产税,这是联邦一级的,税率大概在40%。有些州也征收遗产税(有的叫继承税或者干脆叫死亡税)。当然,并不是死后留下的每一个美元都要交遗产税,在联邦一级有遗产免税额,2015年是543万,也就是说你死后如果你的净资产少于543万,不需要交遗产税,超过543万的要交遗产税。这543万每年随通货膨胀率会逐年上调,除非日后美国国会修改法律。要知道遗产税在美国是经常变动的,有时候有,有时候没有。取决于当时的社会政治环境,也取决于当时美国政府的财政收支情况。这543万的遗产免税额是给美国公民和绿卡人士准备的,如果你既非公民,又没有绿卡,则不享有543万的遗产免税额,实际的免税额只有6万。
 
2、赠与税
遗产税是人死后才征收,为防止富人在生前就把财产转移给子女,美国法律特别规定,你赠与别人的财产如果超过了年度赠与豁免,你就要交赠与税,年度赠与豁免目前是14000美元。超过14000就要申报赠与税表709。如果你当年不交,百年后要从你的遗产免税额中扣掉。在这里“别人”是指除了配偶以外的一切人等,包括子女、亲属等等。唯一的例外大概只有慈善捐赠没有限制,你捐多少都没问题。
 
很多人问,谁付赠与税。在美国,赠与税是给钱的人付税,收钱的人不付税。还有人问,海外父母给你的赠与要不要付税。实际上,美国是资金流通自由的国家,尤其欢迎外国的资本流入美国。你在大陆或港台的父母给你的汇款你不需要付税,如果你父母没有美国公民或绿卡身份,他们也不需要交赠与税。当然,你收到的海外资金如果金额巨大(10万美元以上),你必须填写3520税表申报,但申报不意味着你要交税。只是说IRS想了解,你的钱来自何方。美国政府要防范的是洗钱,特别警惕的是防止资金进入美国用于恐怖活动。如果你收到的钱来自中东国家,特别是那些盛产恐怖分子的国家,美国一定会睁大眼睛,密切注意钱的源头和流向,而中国大陆和港台则不是美国密切注意的地区。
 
 
3、夫妻之间的财产转移不受年度赠与豁免的限制
美国法律定义夫妻为单一经济共同体,夫妻之间的财产转来转去没有限制,但给子女的财产则受一年$14,000的限制。
 
当然,以上为法文规定了,那我们怎么合理应对呢?下面就谈谈父母把财产转移给子女或亲属的一些基本做法。
 
首先、要充分利用每年的年度赠与豁免
 
每个小孩,每人每年可以给1万4千美元(2014年),夫妻俩联合赠与就是2万8千。常见的作法主要有:一是设立UGMA或UTMA账户,即所谓监护人账户(custodian  account)。每年往这个账户转进一笔钱,这个账户可以用于投资股票和共同基金,赚到的钱按小孩的税率交税,税率较低。这笔钱给出去了,就给出去了,你百年后不算你的遗产,不用交遗产税。但缺点是一旦小孩成年(18岁),小孩就自动成为该账户的所有人,对账户有完全的支配权。而且,该账户的钱算小孩名下的资产,在他/她申请大学奖助学金时有最不利的影响。当然,如果你不在乎大学将助学金,则另当别论。
 
另外你给小孩付学费和医疗费不受年度赠与豁免的约束。具体作法是你直接开支票给学校或医院,而不要开支票给小孩。有人说我若给小孩现金,IRS就查不出来,但一旦你小孩把现金存入银行,超过一万美元就必须申报,如果你小孩经常大量往银行存现金又没有合法、合理的解释,弄不好还会惹来逃税和洗钱的官司,得不偿失。
 
二、利用年度赠与豁免开设529账户
 
你可以一次扔进去5年的限额,即最多14万(每年2万8),当然你一旦放进去5年的限额,日后5年你就不能再放钱。你也可以每年、每年放。放进529的钱必须专款专用,用于小孩日后上大学或读研究生,其增值部分不用交资本增值税。但如果这笔钱日后挪作它用,则会有资本增值税,外加10%的罚款。529账户在申请奖助学金时也有负面影响,但因为它算作父母的资产,其不利影响小于监护人账户。
 
三、购买人寿保险
 
一种做法是做父母的给自己买保险,把子女列为保险的受益人,或是给小孩买保险,日后再把保险的所有人改为小孩自己。
 
先说给自己买保险。如果你小孩未成年,或是房贷未付清,买保险是给家庭一个保障,这是必须的。如果子女已成年,你们自己的退休计划也做的很好,给自己买保险的主要目的可能就是让留给子女的资产最大化。如果你什么也不做,留给子女的资产假设是100万,其中有50万是流动资产,如银行存款、股票或共同基金。如果你用50万流动资产的一部分假设30万来买人寿保险,对一个50岁的人来讲,这30万可能能买到100万或180万人寿保险(取决于你年龄、性别和健康状况),人过世后2-3周保险公司就会赔钱,而且没有税。
 
我想象不出来还有什么别的投资有这种既没有税又有保证的回报。当然,如果你善于投资,30万在20-30年内涨到100万是有可能的但不是保证的,弄得不好还可能赔钱。就算你30万涨到100万,这70万收益还要交税。而且,万一你不幸没有再活20-30年,你的“100万”就是无法实现的梦想。
 
除了给自己买人寿保险,你也可以考虑给小孩买人寿保险。一来小孩的保险便宜,可能不需要体检。二来,给小孩买的永久性的保险,还有现金值。
 
刚开始现金值很少,但日积月累,十几、二十年后现金值可以累积到很可观的程度。日后你小孩可以用这笔现金值做他/她买房的首付,或是作他/她的小孩的大学教育基金。你小孩的保险在你小孩未成年前由你控制,长大后你可以把这个保险转给小孩,由他/她控制。
 
如果你不想人寿保险理赔纳入你的遗产,你可以设立一个不可撤销的人寿保险信托(ILIT)作自己保险的所有人和受益人。你百年后,这笔理赔进入这个信托账户,你的子女作为信托的受益人从这个账户拿钱。
 
设立信托拥有保险的好处是:第一,这笔保险理赔不算你的遗产因而没有一次税,第二,该信托具有官司和离婚保障的功能。
 
日后你子女若离婚,离婚配偶不可以从这个信托中分钱;你子女若吃上官司,别人也无法染指这个信托中的财产。如果你的保险额很大(几百万美元以上),或是你本身的财产已经超过了遗产免税额,就一定要设立保险信托。
 
如果你想规范受益人拿钱的方式,不希望子女拿到巨额理赔后胡乱花费的话,你也最好设立信托。在信托文件中,你可以写明收益人拿钱的方式或是花钱的规则,比如,只可以用于教育、医疗或是意外开销,不能用于赌博、吸毒等等。有了这些规则,就可以在一定程度上防止子女有钱就变坏。
 
信托必须有trustee,由trustee来负责信托的执行。如果是不可撤销的信托,父母本人不可以作trustee,最好指定你信任的人做trustee,或是找某个银行作trustee。
 
什么样的人最适合通过购买人寿保险来给子女转移资产呢?首先是那些资产超过免税额、日后很可能会有遗产税的人士;其次是有些剩余的钱,自己花不完,想利用杠杆原理减少遗产的人;还有就是目前财产很多是不动产,想给子女留下一些现金的人士。
 
第四、设立信托。
 
信托有多种多样,基本可划分为可撤销的与不可撤销的两类。前者常见的有生前信托(Living Trust) 和pension 信托等;后者包括人寿保险信托(ILIT)、朝代信托(DynastyTrust)等。
 
信托(Trust)简单地说就是设立人(Grantor)为了受益人的利益而设立的一个entity(实体),然后把财产放到这个实体中。设立人事先规定受益人如何获得与使用信托中的财产。一个信托一般有3个人(包括自然人和法人):设立人(Grantor),受益人(beneficiary)与管理人(trustee)。在可撤销信托中,这3个人可以是同一个人,三位一体;而在不可撤消信托中,这3个人往往不一样。
 
信托一般都有一个税号(taxid),可撤销的信托有时用个人的社保号作税号,不可撤消的信托一般都会向IRS专门申请一个税号。很多人对trust不了解,或是一知半解,常常有客人尤其是高收入、高风险的医生客户跟我说要设立trust,防止被别人告。他们最大的误解是以为一旦设立了信托就万事大吉了,自己的财产就固若金汤了,还有些人认为放进信托的钱我还可以自由支配,想怎么花就怎么花。
 
关于信托有两条必须明白,第一,可撤销的信托既没有多少省税的功能,更没有资产保障(assetprotection)的作用。道理其实很简单,就因为它可以随时撤销。第二,真正具有遗产规划作用的是不可撤消信托,但放进去的现有财产或未来财产(如人寿保险)法律上讲已经不属于你,你没有支配权,更没有受益权。如果你确实担心成为被告,怕债权人日后染指你的财产,你就要设立不可撤消的信托,把自己用不着的财产放进去,指明你的子女作受益人。
 
这样做有两大好处,一是以今天的价值把财产转移进去了,日后该财产包括升值不会算作你的遗产,因而没有遗产税。二是因为该财产已经不属于你了,如果被告,别人拿不到该信托中的财产。曾经有客户若干年前设立了一个不可撤消的信托,把他的部分财产放到信托中,受益人是他的几个女儿。后来,他被判刑坐牢,名下的公司、房产、银行账户被没收,但在该信托下的资产安然无恙,保障了其子女日后的生活费用。
 
第五、家庭有限合伙制。
 
家庭有限合伙制(Family Limited Partnership, FLP)是一种business entity, 常常用作家族间的代际财富转移,也具有资产保障(assetprotection)的作用。在FLP中有Generalpartner 和Limitedpartners之分。Generalpartner 掌控FLP的日常运作,对FLP有完全的权力和责任(liability),即使generalpartner不掌握FLP中的多数股份,他/她也有权决定FLPs的运作。家庭有限合伙制局限于家庭成员之间,外人不能加入。
 
FLP常被高资产人士用作代际资产转移的有效工具。举例说,张先生想把价值200万美元的公司股份转给儿子,他当然可以直接转让,这200万他要交赠与税。他也可以设立一个FLP,把200万股份转给limitedpartner的儿子。但FLP中的股份不太值钱,因为limitedpartners 没有话语权和决策权,所以在转让过程中会获得discount,这个discount可能20%,也可能30%- 40%,由独立的评估师来决定,这个叫fairmarket value。假设评估师断定这200万股份的fair  market value只值140万, 即获得了30%的折扣,在填报赠与税表时,张某赠与只是140万,而不是200万,他只需要按140万来交赠与税,这是其一。而且放在儿子名下的股份日后升值了,张先生也不用交遗产税,因为早就给出去了。你也可以利用年度赠与豁免,每年赠与子女与年度赠与豁免等值的股份。如果每年赠给小孩价值$28,000的2个shares (父母联合赠与),则20年就送出去了40shares。这每年的$28000赠与没有赠与税,这40shares 日后的升值也没有遗产税。
 
FLP还有资产保障的功能。举例说,张先生吃上官司,被法官判赔100万。在张先生名下的其它财产都有可能要拿去赔偿,但张先生在FLP中的股份被告就拿不到,被告既不能成为FLP中的partner,也无权干预FLP的运作。被告最多只能向法庭要一个charging order, 如果FLP向张先生发放distribution,如现金或分红,被告有权获得这个distribution。但前面说过,作为generalpartner,张先生对FLP的运作依然有完全的决策权。张先生可以一直不发放distribution,这样债权人就永远拿不到钱,chargingorder等于废纸一张。
 
当然,债权人可以向法庭要求解散该FLP,拿FLP中的资产来赔偿,但要法庭裁决解散FLP很不容易。设立FLP是合法的,但如果IRS认为你设立FLP没有真实的business 用意,而目的纯粹是为了逃税,则这种FLP有可能被视为非法而无效,还有可能给设立人带来麻烦。

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