加拿大公司报税 T2解析

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收藏文章 赞一个 已赞 2016-05-05 加中国际集团


哪些公司需要填报 T2报税?

        除慈善机构外,所有定居加国的有限公司,包括非营利性组织,免税性公司,及没有任何经营活动的公司,即使不需缴税也须每年按期申报。

        对于非加国居民公司,如年度内在加国境内开展过业务,有过资本性受益,出卖过加国资产,或按规定需要交税(Part I Tax,Part XIV Branch Tax)即使按税务协定可得以豁免,那么也需要申报T2。


个人无限公司与有限公司报税区别

        在加拿大经营一个生意一般有三种法律形式:个体生意、合伙生意及有限公司。其中个体生意(无限公司)以生意业主个人的收入和亏损来报税; 合伙生意的盈利、亏损或负债,都与合伙各方分担。


无限公司税(Sole Proprietorship):

        报税时间与个人税同, 税表选择T1.如果政府应向你返还税款,可以延迟至六月十五日报税.如果有公司收入, 同时受雇于人, 完成其中的表T2125 (Statement of Business or Professional Activities) ,在上述表格中将公司收入和费用填写到指定的LINE上, 得出纯收入; 同时将反映在T4上的雇佣收入也填写到相应的LINE上, 两者之和就是你的总收入. 注意保存所有与生意有关的INVOICE和RECEIPT, 一旦CRA要求复查,必须提供这些原始资料作为证明.


有限公司税(Incorporation):

        报税时间与公司选择的财政年度有关,公司第一年报税时可以自己确定报税时间 – 年底或四月三十日之前, 税表选择T2, 包括联邦税表和省税表. 除了税表以外, 需要准备财务报表, 如INCOME STATEMENT, BALANCE SHEET和固定资产折旧表. 报税时间可延长至财政年度后的半年之内. 例如公司的财政年度是每年的三月三十一日,可以在同年的九月三十一日之前报税。


有限公司所得税抵扣

        公司的所得税分为联邦和省两个部分,税率也分联邦和公司两种。另外,根据公司的形式不同,税率也相应的变化。

        有限公司的缴税稍复杂一些。首先,要断定公司有多少税前收入。通常财务报表上有这一栏目的金额从税法的角度,大多数情况下并不是税前收入,要变成税前收入,需作调整。比如,为生意而消费的餐饮和娱乐费用能抵冲50%,政府机构(如税局)的罚款及罚款的利息则不能抵扣。

        此外,还有一些特殊的抵扣额度。如果公司以往有亏损,而且已向税局申报过,那以往的亏损可以用来抵冲收入。像这样的亏损有效期最多为10年。前三年时,不仅可抵冲来年的纳税收入,还能抵冲亏损发生那年以前三年内的税收入。如果公司有红利收入,且红利来自加拿大公司,并已缴纳过所得税,那么这些红利可以从纳税收入中扣除。


小公司报税:无收入也要申报销售税GST/HST

        根据税务规定,若一个公司销售应征税(GST/HST) 的商品和服务,并且年销售收入超过3万元,就必须注册GST/HST号码,也必须向客人征收该商品或服务的GST/HST,若年销售收入低於3万元,则不需要注册,但可以自愿注册。

        GST/HST的申报原则,就是把出售商品或服务的GST/HST部分,减去平时进货和费用里所付出的GST/HST,如果得出的是正数,则把它交给税务局;如果得出的是负数,则可以从税局中退税出来。

        通常个体生意 (Sole Proprietorship or Partneship)的财务年度是自然年度,HST的报税年度也就是自然年度。而有限公司的财务年度可以结束於任何一个月。有限公司的GST/HST申报可以年、季度或月为单位,一旦年销售额超过500万元,则必须按月申报。

        有一种快捷申报法 (Quick Method)适用於生意费用较少的公司申报GST时使用。只要在过去的五个季中有四个连续季度的含税销售额不超过20万元,可使用快捷申报法。申报时,纳税人只需要把含有GST的销售额乘以特定的比率即可。如汽车维修、快递、旅行社、乾洗等行业的比率是3.6%; 零售和批发业,如便利店的比是1.8%。

        另外,使用快捷申报法还可以享受前3万元含GST的销售收入1%的抵扣,即最高300元。除此之外,还可以抵扣购买固定资产所支付的GST,如汽车、电脑、机器设备等。不过,选择快捷法申报时,必须尽早做决定并且通知国税局备案。

        税法规定,无收入的公司也要申报GST/HST,如果在某一时间很少收到或付出HST,可以向国税局申请这段时期不申报。


加拿大居民控制的私有公司 CCPC可享受什么税务优惠?

        加国居民控制的私有公司 CCPC 享有16% 的所得税减免。

        有限公司在整个会计年度内的满足以下条件即是加国居民控制的私有公司 CCPC:

        它是个私有公司;它是个加国注册的公司或加国居民公司;它没有被一个或多个非加国居民直接或间接控股;它没被一个或多个上市公司直接或间接控股;它没被海外上市的加国居民公司直接或间接控股;它也没被以上三种个人及法人联合控股;任何人通过由以上三种方式持有的公司股份不是很多;及没有任何股份上市。

有限公司的董事能否以管理费的形式领取报酬,不缴CPP?

        不能。支付报酬是否需要缴CPP是以报酬的性质决定的,不是以其名称来决定的。不论你称它是 “Director’s Fees ” 还是 “Management Fees”,只要是付给董事的报酬就要按规定扣缴CPP。

为什么有限公司中加国居民股东的所持股份的比例要高于50%?

        因为只有加国居民控制的私有公司 CCPC 才能享受16% 所得税减免;而符合 CCPC 的条件之一是加国居民要在公司的股权控制中占主导地位。控股 50% 以上是取得公司控制权的重要标志之一。

会计账簿记录要保存多少年?

        一般的会计税务凭证须从会计年度的最后一天算起保存六年;逾期申报的从申报日算起。

永久保存的资料有:

        董事会和股东会纪录;股份登记;总分类账;年结;及一些特殊的合同及协议。

        永久保存的资料须保存到公司解散后的两年为止。

不同意税局的评估决定怎么办?

        不同意税局的评估决定可以采取以下步骤:

        第一步,须在接到通知后 90 天内向地区税局主诉官提出异议并提交申诉表 T400A – Objection – Income Tax Act;第二步,问题未解决,可进一步向加国税务法院上诉。

        上诉的同时,对有争议的部分应缴款可以暂不付,但如败诉须交罚款罚息。

如何选择会计年度?

        除其本身是合伙人之一的专业有限公司的会计年度必须是日立年度外, 其他有限公司的会计年度可在公司成立时任选,只要不超过 53 周即可。一旦选定须每年保持一致,未经批准不得随意更改,除非公司关并。

        如何选择公司的会计年度呢?一般来讲,会计年度的选择应根据公司业务的特点,如季节性来决定。会计年度截止日应选在生意淡季较好。这样你会有时间整理帐务准备报税。

雇用非加国居民及支付服务费用给非加国居民及公司时如何扣税?

需要分几种情况加以说明:

A.长期经常性雇用非加国居民 – 和加国居民雇员一样扣税,税务协议国居民需经税务局批准方能免扣;


B. 支付给非加国居民个人或公司的服务费需扣除15%的所得税;


C.支付给外国演员或电影公司的费用需扣除 23% (Part XIII Tax for Acting Services) 的所得税,选择支付 Part I Tax 的报税时多退少补;及


D.支付给非加国居民的的利息,红利,租金,使用权费,养老金,退休津贴,或其他类似的被动性收入(非雇工性,非经营性)须扣除 25% 的 (Part XIII Tax) 所得税。税务协议国居民需经税务局批准方能减扣。

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