【英国的税】针对Non-Doms非英国居籍的税务问题解析

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收藏文章 赞一个 已赞 2016-05-14 伦敦房叔





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在介绍UK Non-Doms之前,我们要来理解一下Dom所代表的domicile是什么意思。 Domicile是一个非常重要的概念。这个概念中文没有相对应的词,查了半天,觉得香港法律使用的“居籍”比较靠谱。那么什么是domicile呢?

Domicile是一个法律概念,是指你认为是“家”的那个国家,或者你有着“永久的家”的那个国家。不同于国籍、公民、居民或者永久性居民,虽然这些都对决定你的domicile有一定的影响力。


一般实践中,你的domicile就是你出生时你父亲的domicile,即你的原籍国家。对于我们这些移居英国的华人,我们都是non doms(non UK domicilaries, 非英国居籍)。如果你非要说自己是UK domicile,没关系,HMRC (英国的税务局)应该不会反对,只有偷笑;但如果一个土生土长的英国人说自己变成了non domHMRC就要细细打量一下他了......这是因为Non doms 有很大的税务上的优势,至少目前是这样





从 Income tax (个人所得税)和CGT(资本利得税)的角度来讲


UK domicilaries,他们的全球收入/收益都须在英国交税( taxed on arising basis)。non dom 呢,只有产生在英国的收入/收益才须在英国交税(taxed on UK sourced income/gains only),你的海外收入/收益,可以选择只有当带入(remitted)到英国来才交税(taxed on remittance basis);如果那个税务年你的海外收入/收益少于£2000并且没有也将不会汇入英国, 则可以忽略不计。


但是如果你在英国作为居民住了超过7年,你就需要交钱才能使用这个remittance basis,这个钱叫做 Non-domicile Remittance Basis Charge。交了钱,你的海外收入/收益只要不带入英国就不用交英国税了。交多少钱呢?2015/16税务年,如果在过去的9年里,有至少7年你是英国居民,交£30k;在过去的14年里,如果有至少12年你是英国居民,交£60k;在过去的20年里,如果有至少17年你是英国居民,交£90k。


以上说的,前提是你是居民(UK resident)如果是non resident(非居民),UK dom和non dom一样,只为产生于英国的收入/收益交税。


但是,从税务的角度讲怎样就是resident,怎样才算non-resident呢?这里又有很多繁琐的规定,不是一两句话就可以概括的。好在HMRC有个网上工具 Tax Residence Indicator ,你可以把相关信息填上,看看自己是resident还是non resident。



从遗产税(IHT)的角度:



不管是居民还是非居民,只要是UK domiciliary, 你的全球资产都在IHT的计算范围内。对于non dom,只有英国资产才算在IHT计算范围内。


但是这里有个deemed domicile 的概念,现在的政策是,如果在过去的20年里(从馈赠之日或去世之日算起,即 lifetime gift 或death),有至少17年是英国居民,这个人就被认为是 UK domicile(deemed domicile)。这个 deemed domicile 是只针对遗产税来说的)for IHT purpose only)。


但是现在,政策有了重大变化。

2015年七月的财政预算案(Budget),政府针对non doms 推出了新的政策:从2017年4月开始,如果你在过去的20年里作为居民在英国呆了至少15年,那你就被视为UK domiciled(deemed domicile)。而且,这个deemed UK domicile 适用于所有的税种(for all tax purposes)。当前的规定呢,income tax 和CGT 就没有deemed domicile 一说。


并且,如果你因为这个15年规定而成为deemed UK domicile,要想重新变回 non dom, 你必须离开英国成为非居民(non resident)至少5年(现在的政策是4年)。


这个15年/5年规定,对于拥有大量海外资产及海外收入/收益的土豪们无疑是当头一棒,对于不土豪的我也绝对不是利好消息。新规定将于2017年4月6日正式实行。



此文由微信公众号英国的税(微信号:uktaxation,二维码如下)授权转载,作者是英国税务师Stephanie。转载请联系作者。














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