CRS下，你境外的这些账户将披露给中国税务局！,诺德仕海外微信公众号文章

相信这些天有关注我们微信、参加我们活动的朋友们，对CRS一定不陌生了，不过第一次听说的朋友也不用一头雾水。CRS，并非市场上传的全球征税系统，而是金融信息交换系统，参与的成员国将会了解到自己的税务居民在其他成员国的资产情况。

让我们来看看加入CRS的国家或地区在世界的分布成什么样子了呢？主流国家几乎全部“沦陷”。（美国说：CRS，我不感兴趣）

（图片来源：英属曼岛政府网）

最可怕是，国家知道了资产情况之后会做什么呢？稽查？收税？那就看你的想象了，一切皆有可能。税收，是其中一种手段，也是大部分朋友最为关心的。

这会造成：

你和“避税天堂”的友谊小船说翻就翻

之前我们熟知的世界各大“避税天堂”，如开曼群岛、瑞士、百慕大群岛、香港等纷纷“弃暗投明”，尤其是加勒比的一些岛国，在CRS合规制度建设和实施上走在世界的前列。这说明在破除旧的国际税收秩序、建立新的全球税务透明机制的“暴风骤雨”中，谁都别想再拿“保密”当挡箭牌。避税者和“避税天堂”的“保密号”友谊巨轮真的说翻就会翻！

重点来了，虽然我们和避税天堂友谊的小船翻了，但是我们有必要知道在CRS下，它们到底“出卖”了我们的哪些金融账户信息给税务局？

提到金融账户，大部分人可能仅仅是想到了自己存在银行的钱。非也！CRS下“金融账户”的含义包罗万象，单是这一个概念，就有17页文字来解释，可见其复杂性。限于篇幅，也为了便于理解，笔者在此仅做一个简单的解释和总结，不做详细的展开。

五大金融账户

如果你在境外其他CRS参与国的金融机构中持有以下这五类账户，那么该账户的信息将会在2018年通过CRS的自动交换机制传递给中国的税务机关。

1、存款账户

存款账户很好理解，主要包括支票账户或者储蓄账户等。此外，带有预存功能的信用卡业务也属于存款账户的类别。

举例：中国居民李某在瑞士某银行存有现金100万欧元。那么该银行作为CRS下的合规金融机构将会把李某的账户信息传递给瑞士税务机关，然后由瑞士税务机关将账户信息交换给中国税务机关。

2、托管账户

托管账户是指为了他人的利益而持有金融资产的业务类别，像证券经纪和期权经纪等。例如，证券经纪机构设立代理人账户，代表投资者持有股票即属于这种类型。

3、某些投资实体中的股权权益或债权权益

这是所有“金融账户”类型中最为复杂，也是最为核心的一类。往往避税者都是通过在离岸地（如加勒比岛国等）设立资产持有实体来达到避税或逃税的目的，并且此类账户也属于以往国际反避税规则中很难触及的一块，因此就成了CRS重点打击的对象。

4、有现金解约价值的保险业务和年金业务

关于有现金解约价值的保险业务和年金业务大体也可以从字面意思上去理解。需要注意的是，保险类业务十分广泛，并不是说都会受到CRS的影响。通常只有那些具有“现金解约价值”，也就是说要具有储蓄性质或者理财性质的保险业务才会纳入该分类，实践中为人身保险产品居多。而其他一般的保险，譬如短期意外险、健康险或者财产险并没有现金价值，或者很少有现金价值，投保人通过在境外购买这类保险业务来避税逃税的可能性很小，也自然就不在CRS的“金融账户”范围内。

5、信托中“金融账户”的特殊性

在讨论“某些投资实体中的股权权益或债权权益”时不得不提到一类特殊的“实体”——信托。在CRS下，如果满足一定的条件，信托通常会被分类成“金融机构”中的“投资实体”一类，需要按照CRS的尽职调查程序进行“金融账户”持有人的识别和报送工作。