英国个人所得税免税额详解,蚊子肉也是肉呀!

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收藏文章 赞一个 已赞 2016-05-28 英国房产周刊


从 Income Tax (个人所得税)的角度,每一个英国税务居民,包括儿童,都有这个个人免税额(Personal Allowance, PA)。从今年(2016/17 tax year)开始,这个免税额改为不论年龄统一一个数(在这之前,老年人的免税额度会比年轻人稍微多一点),今年的额度是每人£11,000,意思是你的年收入(income)超过£11,000 的部分才开始被征税。


盲人有额外£2,290的免税额,而且可以转给配偶,如果自己的收入不足以用上所有的免税额度的话。



如果你的 adjusted net income (即税前年收入减去 personal pension 养老金、gift aid 慈善捐赠)超过£100,000,你的 PA 会根据收入相应减少,超过£100,000的部分的一半会从PA中减掉,直到达到£122,000,就完全没有免税额了。


比如说 adjusted net income 是£110,000,减去100,000是10,000,一半是5,000,11,000减去5,000,免税额只剩下£6,000。




如果是非英国居民(non resident),有的有PA,有的没有,不能一概而论。英国公民,以及其他欧盟成员国的公民,是有这个 PA 的,不论你住在哪里。当然了,6月23日公投后如果(只是如果啊!!)英国退出欧盟,那么很多税法都要改变,那时就说不准了。


其他的国家,要看英国与那个国家或地区的 double taxation treaty (免双重征税协定)的具体规定。比如,根据英中两国的协定,不是英国税务居民的中国公民是有 PA 的,前提是在那个税务年里,你既是中国公民,又是中国居民。但英美协定中,美国公民就没有。


对于英联邦成员国(Commonwealth)的公民来说,2010年4月5日之前,不管他居住在哪里都是有英国的 PA 的;但是从2010年4月6日起,规定改变,必须看 double taxation treaty 来确认一个 Commonwealth citizen 是否有 PA。比如香港公民,不是英国税务居民的话,原来有 PA,现在根据 double taxation treaty 已经没有了。但澳大利亚、加拿大、印度等国家的公民(并且是那个国家的居民)仍然有。


当然还有其他一些情况,比如说如果你受雇于或者曾经受雇于英国王室,你就有英国的 PA;或者如果你是 Isle of Man 或者 Channel Islands 的居民,就有 PA。 等等。


以上说的是非英国税务居民(non UK resident)的情况。怎样判定是 resident 还是 not resident 呢?


  1. 如果在一个税务年里(即4月6日到下一年的4月5日),你在英国的时间总计多于或等于183天,你就一定是英国税务居民(resident);

  2. 如果你曾来过英国,在前三个税务年里有任何一年是居民(resident),那么本年度你在英国的天数如果总计少于16天(不包括16天),就一定是非居民(non resident)。比如说对于2016/17年来说,前三年是2015/16,2014/15,2013/14,你要看看自己在那三年里是不是至少有一年是 UK resident。

  3. 如果在前三个税务年里你都不是 resident,比如说第一次来英国,那么本年度你在英国的时间如果少于46天(不包括46天),那也一定是非居民。


以上三点简单易算。但是如果你在英国的时间是介于以上天数之间,即多于16或46天但少于183天,那么你有可能是居民也有可能是非居民,要看其他一些相关因素(ties),比如说家庭、住所、工作、过去两年在英国的天数、在其他国家的居留情况等等。判定居民非居民的复杂之处就在这里,这就又到了说“自己去 HMRC 官网查查看”的时候了。搜 HMRC Tax Residence Indicator




夫妻(或同性伴侣,civil partnership)中任何一方超过81岁(出生于1935年4月6日之前),可以有 Married couple’s allowance(MCA),根据收入从£8,355 到 £3,220 不等。乘以10%作为 tax reducer,从其中一方的应交税中减去£836 到 £322。


这个 tax reducer 给哪一方呢?2005年12月5日之前结婚的,给丈夫;之后结婚的,给收入高的那一方(因为有的家庭确定谁是丈夫谁是妻子有难度)。






我们知道英国的个人所得税是夫妻各交各的,各有各的 personal allowance。但是从去年(2015/16年)开始,夫妻之间可以转让10%的免税额,叫作 Marriage Allowance (MA),去年是£1,060,今年是£1,100。乘以20%作为 tax reducer,从得到 MA 的那一方的应交税中减去£220。


也不是每对夫妻都有资格转让的,需要符合这些条件:


  1. 注册结了婚或者注册了同性伴侣。你可以当年结婚当年申请,而且没有要求一定要住在一起(MCA是要求住在一起的)。

  2. 两人都不是 higher taxpayer 或者 additional taxpayer,即最多在20%那一档上交税(basic rate taxpayer)。要转让免税额的那一方总收入要少于 PA,即£11,000。

  3. 不能同时申请 MCA 和 MA,两者只能选择一个。通常有资格拿到 MCA 就不必申请 MA, 因为 MCA 给予更多的 tax relief。

  4. 申请期限是4年,比如说对于2015/16年的 MA,你可以在2020年4月5日前申请。一旦申请转让,每年都会如此,直到你申请不再转让或者你们不再符合条件。


举个例子:


比如说2016/17年,妻子只有租金净收入£6,000,丈夫的总收入是工资£40,000,妻子就可以申请(elect)把自己免税额的10%转给丈夫(£1,100),自己只剩下11,000 - 1,100 = £9,900 的免税额,但仍能 cover 她的总收入£6,000 不用交税。


但丈夫的 personal allowance并没有增加,仍是£11,000。40,000 - 11,000 = £29,000 taxable income,乘以20%(必须是basic rate taxpayer)是 £5,800,但这时会有 tax reducer MA @1,100 x 20% = £220,5,800 - 220 = £5,580 tax liability。


申请时应该转让免税额的这一方来申请。可以网上填表:https://www.gov.uk/apply-marriage-allowance。如果去年没有做的话,可以今年一起申请,就因此少交税 212 + 220 = £432 。蚊子肉也是肉啊!



免责声明(disclaimer):本公号所有文章都只是科普性质,绝不是 advice,不承担任何法律责任,请一定使用为你自己量身定做的 tax planning / advice。


此文由微信公众号英国的税(微信号:uktaxation,二维码如下)授权转载,作者是英国税务师Stephanie。转载请联系原作者。


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