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制度塑造人性。社会上的美德也好，恶习也罢，都要从制度上找原因。美国年轻人之所以热衷于创业、不愿啃老，父母不给子女买婚房和车子，这在很大程度上归咎于美国的税收制度。

1620年9月16日，“五月花号”载着102名乘客从英国普利茅斯起航前往北美大陆创建殖民地，当年11月11日登陆前，船上清教徒制定了《“五月花号”公约》。《“五月花号”公约》是美国各种文化和制度的种子，人还没上岸，大家先约定在北美建设一个法治的社会制度。从此，这块新大陆上来自欧洲的移民及其后代，为塑造“勤劳、俭朴、慷慨”的人性建立了各种制度。

1．美国税制主体是直接税，商品流转环节等间接税极少，可减轻穷人税负

美国就是因为税而闹独立的。英国北美殖民地人民认为，英国对殖民地人民征税，殖民地人民养活着英国政府及其在北美殖民地的众多文官武将，而殖民地人民却对这块殖民地的管理没有发言权，于是，酝酿出了一场大革命。“未经过我们同意便向我们征税”就是1776年7月4日发布的《独立宣言》对英国国王及其政府的愤怒控诉。

美国目前的税制就比较合理公道，他们的税基本上只对个人的收入和财产征收，基本没有增值税等商品流转环节的税收，这样，就可以避免对低收入者和穷人征收。根据美国国税局发布的2013-2014财年税收报告，美国联邦政府税收总额为26908亿美元，其中个人所得税13115亿美元，占48.8%；社保税9724亿美元，占36.1%；企业所得税3178亿美元，占11.8%；遗产赠与税193亿美元，占0.7%；消费税698亿美元，占2.6%。以上数据显示，美国联邦政府每收100美元的税，其中97.4美元来自居民个人，因为企业所得税实际上就是对企业的股东征税，本质上也是对个人征收。

由于美国是联邦制国家，除联邦政府外，州、县、市镇、学区都有自己的税收制度，大致的分工是：联邦政府的财政收入主要来自所得税和社保税，而各级地方政府的财政收入主要来自房地产税。本文讲联邦政府的税收制度，下面所提各种税收均指联邦政府的税收。

2．成年子女独立门户可少交税

美国于1917年参加第一次世界大战后，为筹措战争经费，把个人收入所得税（下文简称“个税”）的最高税率由15%骤然提高到77%，增幅高达413%。一战结束后，个税税率缓慢下调，到1925年，最高税率降到25%。1929年至1933年的“大萧条”期间，美国实施罗斯福总统提出的“复兴经济、救济穷人、改革体制”的新政，个税最高税率由25%提高到81%，增幅为224%。

第二次世界大战爆发后，罗斯福总统发表了著名的《四大自由》演讲，要求美国人民努力工作，交更多的税，为与独裁暴政作战的民主国家生产更多的武器。根据1941年3月11日生效的《租借法案》，美国为英联邦、苏联、法国和中国等数十个参战国提供了501亿美元（约合2015年的8000亿美元）的作战物资，壮大了世界反法西斯同盟的力量，加速了德、意、日法西斯轴心国的灭亡。二战期间的个税最高税率曾高达94%，当收入达到一定数额后，挣100美元要拿出94美元来交税。

二战后，美国在相当长的一段时期内个税一直在高税率上运行。在1946年―1963年的18年间，美国个税的最高税率保持在90%上下。美国从1964年开始实行减税政策，到1981年的18年间，个税最低税率在14%-16%之间波动，最高税率在70%-77%之间波动。

里根总统执政期间大规模压缩政府开支，他认为，膨大的政府是个恶魔，必须通过减税把这个恶魔饿死。里根8年任期内，个税的最低和最高税率分别降到15%和28%。在这之后，美国个税的最低和最高税率一直保持在10%和40%上下。

美国的个税是按家庭年收入申报，有收入就要报税。美国个税制度相当人性化，对低收入家庭、抚养子女多的家庭和社保低的家庭有各种征税扣除，也就是对收入扣除一部分费用后的剩余额征税，如自谋职业征税扣除、医疗费用征税扣除、未成年子女征税扣除等。笔者曾对美国2009年的个税征收情况进行过详细分析，4口之家年收入低于5万美元并且有两个未成年子女，不但不需要交个税，还可以通过报税从政府那里得到35美元的补贴。

所以，成年子女和父母一起居住在纳税上没有什么好处，如果自己另立门户，则可享受一个家庭户的基本征税扣除，这也是合法避税的一种手段。

3．赠与税让父母不轻易赠给子女贵重礼物

在美国“礼尚往来”是要交税的，这个税就叫“赠与税”。如果你送礼，这个礼物指任何有价值的有形或无形的财产，你就要为自己送出的礼物交赠与税。送出的礼物不得从一年的总收入里扣除，但接受礼物的人要把收到的礼物折合成市值计入收入交个税。举个例子。如果你一年收入5万美元，一年送礼总价值为1万美元，你报个税时收入不得从5万美元里减去送出的1万美元的礼，仍按5万美元的收入交个税；如果你一年收入5万美元，你一年收到的礼物总价值是1万美元，你报个税时就要把1万美元的礼物加进收入里，按6万美元交个税。

过去，任何夫妻之间相互赠送的礼物也要交赠与税，但从1981年开始，对夫妻双方均是美国公民免税。父母给子女钱物也是要交赠与税的。

为了防止雇主对雇员少发工资多发礼物逃避个税和社保税，法律禁止雇主给雇员礼物，假如雇主一定要向雇员赠送礼物，则此礼物要按工资对待，雇员要将此礼物计入工资纳税，而雇主也要为此礼物交社保税。

美国青年读大学，很多是靠自己申请助学贷款或打工交学费，父母并不支付学费，不少中国人知道美国的这一文化习俗，但究其原因，恐怕说不清楚。这种文化传统就是赠与税衍生出来的。根据美国现行的赠与税法规，父母为子女支付学费有一定的免税额，4年共免税7万美元，也就是每年支付的学费超过17500美元部分就要交税，而且，这17500美元还必须是父母将钱直接打入学校账户，不得把钱给子女转交，哪怕是给子女签一张支票，子女再把这张支票拿到学校交学费也不能享受17500美元的免税。17500美元的学费免税额是父母其中一个人的，也就是说，父亲和母亲两人一年为一个子女交付的学费免税额共计35000美元。

从这个税制就可以看出，即使是富裕家庭，考虑到纳税，父母也不愿意给子女支付过多的学费，让孩子申请助学贷款从经济上来讲更划算。这样的税制就防止富裕父母给子女过多的钱宠坏孩子，造成大学生之间的贫富差距过大，影响他们之间的沟通融合。

在美国，父母给子女交学费都要纳税，如果给子女买婚房和车子，那纳税额可就大了。根据2014年-2016年的标准，一个人一年内赠与任何一个人的财物总额超过14000美元部分就要交赠与税。如果是父亲和母亲两人均给结婚的子女买房子和车子，则只有28000美元的免税额，其他都要交赠与税。这也是美国婚礼或葬礼送礼很少的原因，你上20美元就是大礼了，因为送礼方有赠与税，而收礼方还要对礼物按收入交个税。如果是父亲和母亲两人均给结婚的子女买房子和车子，则只有28000美元的免税额，其他都要交赠与税。

美国的赠与税和遗产税税率是相同的，均是12级累进税率，具体如下：应征税遗产或赠与钱物价值0-1万美元税率为18%，1万-2万美元税率为20%，2万-4万美元税率为22%，4万-6万美元税率为24%，6万-8万美元税率为26%，8万-10万美元税率为28%，10万-15万美元税率为30%，15万-25万美元税率为32%，25万-50万美元税率为34%，50万-75万美元税率为37%，75万-100万美元税率为39%，100万美元以上部分税率为40%。

如果父母给孩子买总价值100万美元的婚房和车子，免税额仅为28000美元，这还有一个前提，那就是在一年内除婚房和车子外不得给孩子任何其他礼物，否则婚房和车子的免税额就会被其他礼物抵消了。100万美元的婚房和车子应税额是97.2万美元，应纳税26.6万美元。

可见，是美国的税制规范了美国人的婚姻习俗，父母不愿为子女买婚房和车子，因为如果买的话，要向政府交一大笔税款。

上面说的是普通公民之间的赠与，如果是公务员，那要求可就更严格了。美国法律原则上禁止公务员接受礼品或向公务员上级赠送礼品。《联邦管理条例》规定，公务员在公务活动中收受的来自任何方面的任何礼品和奖章，都属于政府财产，必须在60天内写出报告并上交。实物礼品要上交美国总务管理局，现金礼品上交国库。对小额礼品，从一个渠道一次接受的礼品价值不得超过20美元，一年内接受的礼品价值总额不得超过50美元。但是，如果送礼人与公务员所在的部门有利益关系或有潜在的利益关系，则不得接受任何礼品。在美国，一个政府官员带着配偶和一个孩子参加一次招待会，三个人消费63美元，平均每人21美元，这个官员就属于贪官了，官位就难保了。所以，你到美国要是招待美国公务员，你拿出一瓶茅台(600519,股吧)酒会把他给吓跑的。

中国人很会算计，有人会说，我不给子女礼物，把所有的钱财存起来，将来作为遗产留给子女，这样不就免交赠与税了吗？其实，美国立法者早就堵住了这个逃税漏洞，美国除了有赠与税外，还有遗产税。

（待续）