美国信托|生前信托之可撤销信托(二)

2017年04月16日 BD家族办公室涉外法律服务


     在美国,信托一般分为两大类,一类是可撤销的信托,一类是不可撤销的信托,大部分的生前信托为可撤销信托,在可撤销生前信托这种信托关系中,委托人在有行为能力的任何时候都可以对其进行修改甚至撤销。可撤销生前信托可以根据委托人的意志灵活改变,容易设立和更改。本期我们进一步介绍可撤销生前信托,让准备移民美国或即将及已登陆美国乃至仅在美国配置资产的人士更好地使用这张护身符。

      《华尔街日报》上曾有一段话概括可撤销生前信托:“可撤销生前信托较遗嘱相比好处多。其过程简单,费用低廉,保护隐私,而且很有可能帮助人们省税。”在美国如果人们未设立生前信托,不论是可撤销还是不可撤销信托,去世后遗产要经法庭遗产认证程序,认证程序会产生一定费用,包括申请费,财产评估费,遗产清理人费以及律师费等。例如在加州,律师会按照遗产的金额以递减百分比来收取费用,费用花费较高。

       设立可撤销生前信托,委托人可以将有特别纪念意义的物品给特定的人;分配一些财产给父母,报答他们的养育之恩;再婚家庭的人士,可以设定保证前段婚姻的子女也能享有一定份额的信托条款。在委托人去世后,可以按照委托人的意愿,而非法律的规定来分配处理遗产。

       美国历史上从来不缺乏名人和有钱人的各种遗产纠纷案例:歌星索尼·博诺(Sonny Bono)在滑雪事故中丧生,也没有做好信托的财产规划,结果他的遗孀不得不与前来分钱的前妻大打出手,更令人哭笑不得的是,不知道从哪里冒出来“私生子”和形形色色的其他债权人。甚至连林肯总统和约翰逊总统也在死后因为遗产问题不得安宁。最出名的应该是亿万富翁霍华德·休斯(Howard Hughes)在死后被发现唯一留下的一份手书遗嘱是伪造的,结果他留下的遗产历经34年才最终尘埃落定。

       从上可见,设立可撤销生前信托能够保护受益人的权益。但可撤销生前信托也有自身的缺点,如未成功将信托财产转移给受托人,那么这部分财产将可能成为遗产或者剩余财产的一部分,需要缴纳遗产税。众所周知,美国是有遗产税规定的国家,如果是非美国公民或绿卡人士,免税额只有6万美金,超过的部分,要现金缴纳 40%-50%的税费后,继承人才可以继承遗产。此外,信托财产仍然需要偿还债务,若设立信托的财产登记于委托人的名义之下,债权人仍然可以追偿其未被偿还的债权。基于上述缺点,家庭财富多的高净值人群及家族会选择设立不可撤销信托,合法地进行避税及财产隔离。

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