收藏丨建立小生意第一步 : 选择合适的商业结构!

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收藏文章 赞一个 已赞 2016-07-20 麦尔肯澳洲移民留学





建立生意需要从一开始就做出一项重要决定 - 什么类型的商业结构最适合您?选择一个适当的商业结构对于您的生意收益最大化和风险最小化尤为重要。商业结构的选择对各种交易的税务责任会产生显着的影响。在澳洲营业有下列四个基本的商业结构可以选择:



个体户 (Sole trader/ Individual)


个体户是一种最简单的企业组织形式,代表自己直接经营的企业。营业过程中发生的所有义务均由个体户个人承担,个人和生意的税务是一体的,不进行分离。


个体户的法律手续简单,但需要有一个澳洲商业注册号码(ABN),建立该类型注资要求较低。作为个体户,经营管理灵活自由,由个人承担经营风险和享有全部经营收益。


同样的,业主以个人资金对企业的债务负无限责任。当企业的资产不足以清偿其债务时,业主以其个人财产(比如房、车)偿付企业债务。


作为个体


  • 递交报税时,您只需要使用您的个人税务号码(TFN)即可;

  • 生意经营方面的收入视为个人收入;

  • 生意经营方面的收入和其他来源的收入一起按个人所得税税率征税;

  • 税务局根据您的营业额,在本财政年度结束时,会针对您过去一年纳税额估算您下一个财政年度缴纳的预付款(PAYG Instalment);

  • 可能需要注册商品与服务税(GST);

  • 可能需要考虑养老金安排,但也可能仍然能够进行个人缴纳;

  • 如果决定雇佣员工,需要支付其正常收入的9.5%(目前的百分比)缴纳到其养老基金中。



合伙人 (Partnership)



合伙企业是你与一个或多个其他人合伙经营的企业以20位合伙人为限,并非独立法人机构。共同分享利润并承担损失和责任。


合伙企业的设立成本也是廉价的,和个体经营者相比,您将可能有更多的财政资源,。但在另一面,你和你的合作伙伴共同承担债务,即使你个人没有直接导致债务。每个合伙人的私人资产仍然是公平的清偿合伙债务。这被称为“连带责任” - 合作伙伴是共同承担业务经营的债务,但如果任何合作伙伴有默认的份额的话,那么各个合作伙伴也可能会个别承担债务。


作为合伙企业:


  • 合伙企业不缴纳所得税,您和您的合伙人分别按个人的合伙收入(在成本开支和抵扣之后)缴纳个人所得税;

  • 合伙企业仍需填写递交纳税申报表,表明收入所得和抵扣额,这体现了每位合伙人的合伙收入份额和个人税负比重。如果企业全年出现亏损,合伙人可将相应份额的亏损抵扣其个人其他收入;

  • 合伙企业没有资本盈亏一说,如果出售资产缴纳资本增值税,则每位合伙人根据所占资产份额计算各自的资本利得;

  • 合伙企业不用缴纳预付款(PAYG Instalment),但是合伙人自己可能会缴纳,这取决于他们各自的收入水平;

  • 由于不是公司性质员工,作为合伙人,您需要考虑自己的养老金安排;

  • 个人缴纳养老金仍然应该获得税务豁免,任何合伙企业的雇员仍然要按照收入的9.5%(目前的百分比)支付他们的养老金。



信托 (Trust)



企业可采取信托经营方式。受托人持有信托财产且代表信托受益人开展经营。受托人将承担信托的法律责任, 但是通常对信托财产有相应的追偿权。受益人的权力依照信托条款而定,其应得权益可按固定比例计算, 也可由受托人酌情调整。信托接受普通法及合同法的监管。


最常见的信托是全权委托或家族信托。设立信托的成本会相对昂贵,并且行政材料也可能更复杂,但有一些免税的优势,比如:受益人可按照个人所得税率缴纳,否则,信托基金要按照最高边际税率(46.5%)纳税。


  • 作为受托人,你可以使用你的自由裁量权,决定每个受益人每年获得的收入的比例- 只要结果是包含在信托契约的规则范围内

  • 作为受益人,可通过个人回报,按信托分配的份额纳税

  • 如果所有的收入都分配给了受益人,信托本身不承担任何税务(特定情况下,受托人将代表受益人缴纳税款)

  • 信托需要自己的税务号码(TFN),ABN和GST适用义务同上

  • 信托是不需要承担预付款(PAYGInstalment)责任,但受托人和受益人可能要承担其责任

  • 如果有受雇员工,也要按规定为他们缴纳养老金



公司 (Company)



通过澳大利亚公司营业的企业。澳大利亚公司分为私人公司和上市公司。 上市公司可在澳大利亚证券交易所挂牌上市。私人公司则以50位非雇员股东为限, 并且在 澳大利亚境内不得有公开融资的行为。但就澳大利亚管理法规而言, 私人公司在管理上较为经济、简单。澳大利亚公司必须在澳大利亚境内设有一个经过登记的办事处、若干身为 澳大利亚居民的董事 (上市公司必须有两位, 私人公司必须有一位) 以及一位身为澳大利亚居民的公司秘书 (私人公司可自行选择是否指定公司秘书)。澳大利亚公司的股东不受居住地限制, 在一般最低资本方面亦无要求。


公司由公司董事管理,但产权归股东所有。公司属独立的法人实体,须独立承担责任。股东对公司承担的债务责任通常以其未全额出资的股份或指定金额为限。如公司因某项特定债务而破产、被合理质疑破产或可能破产,则其董事及控股公司可能要承担清偿责任。澳大利亚公司接受公司法、公司章程及普通法的监管。


对于公司:


  • 需要有自己的银行账户,和自己的税号;

  • 需要提交年度所得税申报表,列明归属公司的收入;

  • 申报表上要有公司收入、扣除额、所得税金额;

  • 需要缴纳养老金预扣款,可在计算年终所得税时扣除;

  • 税金为应税收入(利润)乘以30%(从2015年7月1日起中小企业税率减至28.5%)的税率,并没有免税的门槛;

  • 如果年营业额超过 75,000澳币就需要考虑缴纳GST(对于非营利组织而言是150,000澳元);

  • 公司员工按法律规定需要支付养老金缴费(如果您是公司董事,包括您自己)。





文章转载自:墨尔本诚信会计事务所

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