【英国的税】政府针对 Non-dom 外国人或外国移民的各类遗产税解答

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收藏文章 赞一个 已赞 2016-05-26 伦敦房叔





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这次我们来说说关于民居(UK residential property)的遗产税问题。政府针对 non-dom 堵税法漏洞,当前的税务规划(tax planning)很快就行不通了。总之近年只要说起non-dom,都不是什么利好消息。


Non-dom,通俗地不严谨地说就是外国人或外国移民,比如我们海外华人,比较正规的解释请参见上期文章。点击右侧文字直接查看:【英国的税】针对Non-Doms非英国居籍的税务问题解析


前面说过,从遗产税的角度,土生土长的英国人(UK domicile),他们的资产无论是在哪个国家,都要被征税。而我们non-doms呢,只有英国的资产才被征税,海外资产属于excluded property(可以排除在外的资产),不在英国遗产税征收范围之内。


这就使得non-dom有很大的tax advantage:不仅海外资产不用交税(本文指遗产税 IHT, 以下都是), 而且我们的英国资产也很容易通过 tax planning 来避开遗产税。


比如non-dom张土豪先生,他在英国有很多房产,比如说价值£5m,如果不做任何tax planning,将来计算遗产税时,这些房产都是他的遗产(death estate)。减去£325k的免税额(nil rate band,NRB)和其他reliefs and exemptions,剩下的交40%的遗产税,税额可观令其肉疼。

     


土豪先生可以怎么办呢?目前常用的一个避税办法是成立离岸公司(offshore company),把自己的房产转到这个公司名下。这样他自己名下就没有英国房产了,取而代之的是拥有这个离岸公司的股份(share)。而这个股份是 foreign share,对于 non-dom 来说属于 excluded property,于是免交遗产税。


但是如果土豪先生在过去的20年里,有17年(从2017年4月起,改为15年)是英国居民(tax resident),他就成为 deemed domicile,“享受”和英国本地人一样的遗产税待遇,即 taxed on worldwide assets,那么上面说的那个 foreign share 就避不开遗产税了。这个问题,通常是利用 trust 来解决。


什么是 trust 呢?这里是指信托,而不是《茶馆》里小唐铁嘴那个“拖进来,拉进来,不听话就撕成两半儿”的托拉斯。简单讲,信托就是,settlor(委托人)把自己的资产(比如房产、钱、股份等)转给 trustees(受托人),这个 trustees 于是在法律上拥有这些资产,但是他是为 beneficiaries(受益人)的利益来管理、处理这些资产。设立 trust 的目的,或是为了对已经送出去的资产仍然拥有掌控权,或是为了合法避税,或是为了保证家族财产不外流,或是为了隐藏财产的真实主人,等等。


仍拿张土豪先生来说事,他可以在自己仍然是non-dom的时候设立一个离岸信托 (offshore trust),把上面说的foreign share放到这个trust里。这个trust就是一个excluded property trust(EPT),即使将来他成为deemed domicile,他的 EPT 里的 non-UK assets 也不用交高额的遗产税。


但是,问题来了,政府不是傻瓜,他们要采取措施补这个漏洞了。2015年的Budget宣布,从2017年4月起,所有 trust 或个人通过离岸公司或 partnership 而拥有的 UK residential property,无论是自住还是出租,无论价值大小,都将纳入遗产税征收范围内。换句话说,凡是 UK residential property,都在遗产税征收范围内,不管你是 UK domicile 还是 non-dom,不管你是直接拥有还是间接拥有。


所以HMRC 又有事做了offshore company,掀起你的盖头来,让我来看看有没有UK residential property啊?



这意味着张土豪先生放在离岸公司里的英国房产,无论在不在 trust 里,都将在以下这些情况下被征遗产税:


--- 土豪先生去世时。不管他当时是不是英国居民,只要他拥有那个离岸公司的股份;


--- 当他将那个公司股份赠予给 trust 时;


--- 当这个 trust 成立10周年时;

·        

--- 当公司股份被转出 trust 时;

·        

--- 如果土豪先生赠予公司股份给别人比如子女,但在赠送后7年之内他就去世了的话(7-year rule)


注意我们曾经说过遗产税(Inheritance Tax, IHT) 包括 lifetime tax 和 tax on death,并不只是去世后才交的税。


值得一提的是,这个新政策针对的只是民居(UK residential property),其他资产,比如商业房产,non-dom 们仍可用老办法来避税。





此文由微信公众号英国的税(微信号:uktaxation,二维码如下)授权转载,作者是英国税务师Stephanie。转载请联系作者。











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